Nell’attuale panorama giuridico, il dogma dell’indisponibilità del credito tributario è ormai superato.
Oggi è possibile “scendere a patti” con lo Stato per ridurre il debito fiscale o dilazionarlo, favorendo la conservazione dell’azienda invece della sua liquidazione. Uno dei contesti più innovativi in cui ciò avviene è la Composizione Negoziata della Crisi (CNC).
Indice dei contenuti
Cos’è la Composizione Negoziata della Crisi (CNC)?
La CNC è un percorso stragiudiziale (quindi fuori dal tribunale) a cui possono accedere le imprese in condizioni di squilibrio patrimoniale o finanziario che ne rendono probabile la crisi o l’insolvenza.
Gli attori e gli elementi tipici nella Composizione negoziata sono i seguenti:
- Camera di Commercio: una caratteristica importante della CNC è che si realizza nell’ambito della Camera di Commercio competente in ambito territoriale, potenzialmente senza l’ausilio di Giudici e Tribunali (a meno che non sia richiesta l’adozione di misure protettive).
- L’Esperto Indipendente: si tratta di una figura terza che facilita le trattative tra l’imprenditore e i creditori.
- Obiettivo: è quello di trovare un accordo per il risanamento dell’impresa e la sua continuità aziendale.
- Gestione protetta: durante le trattative, l’imprenditore può richiedere “misure protettive” per impedire ai creditori di avviare azioni esecutive o cautelari sul patrimonio aziendale.
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La transazione fiscale nella CNC
La transazione fiscale è l’istituto che permette di proporre il pagamento parziale (stralcio) e/o dilazionato dei debiti verso l’Agenzia delle Entrate, l’INPS e l’INAIL.
- Si alla transazione, ma senza “Cram Down”: a differenza di quanto avviene nel concordato preventivo o negli accordi di ristrutturazione dei debiti, nella CNC non è previsto il meccanismo del cram down (ovvero l’omologazione forzata del giudice anche in presenza di un rifiuto del Fisco).
- Natura dell’accordo: il successo della transazione fiscale nella CNC dipende interamente dal consenso volontario degli uffici pubblici durante le trattative.
- Cosa si può transigere: tributi fiscali (IRES, IRAP, IVA, imposte di bollo, ecc.), inclusi sanzioni e interessi.
- Cosa non si può transigere: non rientrano nella possibilità di accordo transattivo in CNC i contributi previdenziali e i tributi locali.
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Transazione fiscale e “Misure Premiali” per l’imprenditore
Accedere a una transazione fiscale tramite la CNC offre vantaggi significativi per chi decide di affrontare tempestivamente il debito:
- Riduzione delle sanzioni: L’accesso alla CNC può comportare benefici sulla misura delle sanzioni tributarie.
- Riduzione dei tributi: in assenza di Cram down, risulta talvolta difficile (ma comunque non è impossibile) stabilire un accordo con cui ridurre anche la quota capitale dei tributi non versati.
- Interessi ridotti: Spesso si applicano tassi di interesse più favorevoli rispetto a quelli ordinari della riscossione.
- Protezione del patrimonio: L’istanza di nomina dell’esperto può bloccare la possibilità per l’Erario di procedere con pignoramenti o altre misure esecutive per tutta la durata delle trattative (quantomeno per il periodo di 8 mesi). Ciò tuttavia presuppone un’istanza diretta al Tribunale, per l’adozione di misure protettive.
- Continuità della gestione: L’imprenditore mantiene la gestione ordinaria e straordinaria dell’impresa sotto il monitoraggio dell’esperto.
Vantaggi e Svantaggi della Transazione fiscale nella CNC:
Vantaggi:
• Evita l'incertezza e i tempi lunghi del contenzioso tributario
• È tendenzialmente più rapida rispetto alle procedure giudiziali
• Preserva il valore dell'impresa e i posti di lavoro, evitando lo stigma e i costi del fallimento (liquidazione giudiziale)
• Consente maggiore riservatezza rispetto alle procedure di risanamento giudiziali
Svantaggi:
• Non consente di ridurre debiti contributivi INPS e tributi locali
• Non è previsto il Cram Down (riduzione forzosa del debito) ma sono possibili solo accordi volontari
• Non consente l'adozione di misure protettive a meno che non si faccia espressa domanda giudiziale in tal senso
⚠️ Cosa succede se le trattative per la Transazione Fiscale falliscono?
Se non si raggiunge un accordo stragiudiziale con il Fisco, la legge offre una via d’uscita “di salvataggio”: il Concordato Semplificato Liquidatorio.
- Si può attivare solo se l’esperto attesta che le trattative sono state condotte in modo corretto ma non hanno avuto successo.
- Consente di liquidare il patrimonio beneficiando della riduzione dei debiti fiscali anche senza il voto dei creditori, previa omologa del giudice.
In ogni caso, anche in caso di fallimento delle trattative in sede di CNC, è sempre possibile formulare istanza di Transazione Fiscale attraverso strumenti giudiziali, primo fra tutti il concordato preventivo.
Articoli che parlano del nostro lavoro:
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Testimonianze
il 2023 per me è stato un anno tragico: avevo già perso la casa in asta nonostante mi fossi affidata ad altri legali. Rischiavo di perdere anche l'immobile commerciale dove esercitavo il mio lavoro. Ho continuato a cercare altri avvocati ma non ero mai soddisfatta, questi professionisti mi davano poche speranze, proponendomi di procedere unicamente con saldi e stralcio, senza di fatto poter però fermare l'asta. Ho poi conosciuto l'avv. Antonio Maria Manco che ha subito preso a cuore la mia situazione: è riuscito a bloccare l'asta per ben due volte, permettendomi quindi di continuare la mia attività lavorativa (continua...).
...È stato anche possibile sospendere l'iscrizione di ipoteca, da parte di Agenzia delle Entrate-Riscossione, su un altro immobile di mia proprietà. L'ho sentito molto presente, nonostante l'enorme distanza che ci separa, tramite telefonate, colloqui via web, ma anche di persona, quando ad esempio è stato necessario comparire presso il Tribunale di Varese. Ho sentito molto più presente lui rispetto a tutti gli altri legali che sono qui nella mia zona. Tra me e l'avv. Manco si è fin da subito instaurato un rapporto di reciproca fiducia; molto umano anche per l'aspetto economico, mentre spesso gli avvocati pretendono molto in termini economici, senza dare un reale servizio... e spesso sono assillanti! Consiglio questo Studio professionale perché ho trovato l'avvocato molto affidabile, molto gentile e premuroso.
Ho conosciuto l’avvocato tramite un’amica che mi parlava bene di lui. Sono già 4 – 5 anni che vengo seguita dall’Avv. Manco e devo dire che ho grande stima e soprattutto fiducia di lui, e quest’ultimo aspetto è quello per me più importante. Ogni volta che ho avuto qualche dubbio, mi rivolgevo all’avvocato e lui prontamente mi spiegava quello che volevo sapere. Per me la sua consulenza è stata sempre impeccabile e abbiamo sempre ottenuto ciò che puntavamo ad avere.
Persone davvero professionali e competenti, ma soprattutto persone umane che seguono ogni caso con massima disponibilità e competenza non tralasciando niente!!!!
Anzitutto devo dire che ho apprezzato moltissimo la disponibilità dell’avvocato, che mi ha sempre spiegato tutto con pazienza, fornendomi tutte le volte ampi dettagli dei vari passaggi che stavamo affrontando insieme. Io abito a Ravenna e devo dire che qui spesso accadeva che i professionisti incaricati ci facessero un po’ pesare il tempo che ci dedicavano. L’avvocato Manco invece, consapevole della situazione ingarbugliata, non si è risparmiato ed ha mostrato grande abilità rispetto alle difficoltà che stavamo gestendo (continua...).
...L’avvocato ha risolto la mia situazione, che era veramente complessa e intricata, a causa di problemi bancari che si trascinavano da anni, ormai eravamo sul punto di perdere la casa, su cui gravava un'ipoteca. Il tutto complicato da una serie di decisioni che bisognava per forza di cose prendere, ma che non si prendevano a motivo di un familiare legalmente inabile, un vero e proprio labirinto economico e giuridico. Ma alla fine abbiamo ottenuto risultati difficili da credere in partenza: l’estinzione di tutti i debiti bancari , con un forte sconto nonostante l’ipoteca, la liberazione del nostro immobile e il ripianamento di tutte le nostre problematiche! Non potevo capitare con un avvocato migliore
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