La Rottamazione quinquies ha diversi limiti che rischiano di ridurne l’efficacia per molti contribuenti. La Legge di Bilancio 2026 ha però creato una formula per “mixare” lo strumento della Rottamazione con quello della Transazione fiscale. I risultati possono essere decisamente interessanti.
Indice dei contenuti
- 1. I limiti della Rottamazione Quinquies
- 1. Il Mix di Rottamazione quinquies e Transazione Fiscale previsto dalla Legge di Bilancio 2026
- 3. Perché la combinazione di Rottamazione e Transazione funziona meglio delle singole misure
- 4. Il vantaggio pratico in concreto
- Il Cram Down (nella Transazione fiscale)
1. I limiti della Rottamazione Quinquies
Per molti contribuenti, la Rottamazione quinquies potrebbe non essere sufficiente per risolvere i propri problemi con il Fisco e, in generale, per uscire da situazioni di crisi e insolvenza.
La nuova Rottamazione, infatti, ha diversi limiti che la rendono poco appetibile per una vasta platea di cittadini.
Ecco alcune delle principali problematiche:
- La Rottamazione non riguarda tutti i carichi, essendo ad esempio esclusi i debiti derivanti da Avvisi di accertamento o iscritti a ruolo dopo il 31/12/2023.
- Comporta una riduzione del debito tributario in media pari al 35%: percentuale potenzialmente troppo bassa per chi ha debiti consistenti.
- È impossibile da sostenere per quei cittadini e per quelle aziende che hanno flussi di cassa appena sufficienti per pagare le spese e le imposte correnti.
1. Il Mix di Rottamazione quinquies e Transazione Fiscale previsto dalla Legge di Bilancio 2026
È la stessa Legge di Bilancio 2026 che regola un possibile nesso fra la Rottamazione quinquies e la Transazione fiscale al fine di rendere più efficace la ristrutturazione dei debiti tributari. Interessante è la previsione del comma 96, secondo il quale “possono essere compresi nella definizione agevolata di cui al comma 82 anche i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione che rientrano nei procedimenti instaurati a seguito di istanza presentata dai debitori ai sensi del capo II, sezione prima, della legge n. 3 del 2012, o della parte prima, titolo IV, capo II, sezioni seconda e terza, del codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, di cui al dlgs n. 14 del 2019, con la possibilità di effettuare il pagamento del debito, anche falcidiato, con le modalità e nei tempi eventualmente previsti nel decreto di omologazione“.
Cosa comportano tali norme:
I commi 82–101 dell’art. 1 della L. 199/2025 cambiano il rapporto tra:
- definizione agevolata;
- procedure di crisi e sovraindebitamento.
ll punto di svolta è il comma 96, infatti:
- consente di includere nella rottamazione i debiti inseriti in procedure di sovraindebitamento;
- permette di pagarli anche falcidiati, seguendo tempi e modalità del decreto di omologa, non quelli standard della rottamazione.
3. Perché la combinazione di Rottamazione e Transazione funziona meglio delle singole misure
Ecco, in estrema sintesi, come funzionano gli strumenti in questione:
La Rottamazione:
- riduce sanzioni e interessi;
- è rigida nei tempi di pagamento;
- non copre tutti i carichi.
La Transazione fiscale:
- consente di falcidiare anche il capitale e non solo interessi e sanzioni;
- può riguardare anche carichi non coperti dalla Rottamazione (ad es. avvisi di accertamento);
- richiede una proposta credibile ad Agenzia delle Entrate, INPS e INAIL;
- espone al rischio di diniego da parte dei creditori pubblici, se la proposta di “stralcio” è troppo aggressiva.
Usate insieme:
- rendono la gestione del debito più ordinata;
- evitano proposte “indigeste” per l’Erario;
- aumentano le probabilità di omologa o di adesione rispetto alla proposta transattiva;
- migliorano il possibile vantaggio economico per il contribuente.
A chi si applica questa apertura
Le norme richiamate (comma 96) si riferiscono a soggetti non assoggettabili a liquidazione giudiziale, tra cui:
- persone fisiche;
- imprese minori (non fallibili);
- imprese agricole;
Non è tuttavia corretto ipotizzare che l’utilizzo congiunto di Rottamazione quinquies e di Transazione fiscale riguardi solo i “privati” e le imprese non fallibili. Infatti, sebbene la legge non ne parli espressamente, anche molte imprese “maggiori”, dunque soggette a liquidazione giudiziale, possono proficuamente sfruttare i vantaggi congiunti della Rottamazione e quelli della Transazione.
Procedure di sovraindebitamento coinvolte
Sono incluse nel possibile Mix in questione, le seguenti procedure:
- piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore;
- concordato minore.
Sono viceversa escluse:
- liquidazione del patrimonio;
- liquidazione controllata.
4. Il vantaggio pratico in concreto
Se al 30 aprile 2026 hai una procedura di sovraindebitamento in corso:
- puoi aderire alla Rottamazione quinquies;
- puoi pagare il debito rottamato secondo il piano omologato;
- puoi ridurre il fabbisogno complessivo senza forzare l’Erario;
- puoi ampliare i debiti rottamabili attraverso l’integrazione della Rottamazione con la Transazione fiscale.
Il Cram Down (nella Transazione fiscale)
Alcune procedure di risanamento del debito in continuità aziendale (Concordati preventivi, Concordati minori, Accordi di Ristrutturazione dei debiti) prevedono la possibilità del c.d. cram down per il debito tributario. È cioè possibile, a determinate condizioni, “costringere” l’Erario a “digerire” la proposta delle imprese sovraindebitate di ridurre il debito senza che ciò significhi liquidare l’azienda.
È questo uno degli istituti più importanti messi a disposizione dal Codice della Crisi quando si parla di Transazione fiscale e contributiva.
Grazie allo strumento del Cram down è dunque possibile risanare l’impresa dai debiti fiscali imponendo al Fisco un accordo che consenta di salvaguardare la prosecuzione dell’attività d’impresa e dunque la realizzazione di prodotti e servizi, nonché la salvaguardia di posti di lavoro.
Ciò accade in virtù degli articoli 80 comma 3 (per il concordato minore), 88 (per il concordato preventivo), e 63 (per gli accordi di ristrutturazione dei debiti) del Codice della Crisi.
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Testimonianze
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